【银广夏采购与付款循环的内部控制审计问题研究（张哲）】在当前企业财务管理和内部审计日益受到重视的背景下，如何确保企业采购与付款环节的合规性、真实性和有效性，成为企业内部控制的重要课题。本文以“银广夏采购与付款循环的内部控制审计问题研究”为题，结合张哲的研究视角，深入探讨企业在该环节中可能存在的风险点及其审计对策。

银广夏作为一家曾经备受关注的企业，在其发展历程中曾因财务造假事件引发广泛争议。尽管该事件已过去多年，但其背后暴露出来的内部控制缺陷，尤其是采购与付款循环中的问题，仍然值得深入分析和反思。采购与付款循环是企业运营的核心流程之一，涉及供应商选择、合同签订、货物验收、付款审批等多个环节，任何一个环节的失控都可能导致财务数据失真，甚至引发严重的法律和声誉风险。

从内部控制的角度来看，银广夏在采购与付款环节中存在的问题主要体现在以下几个方面：一是缺乏有效的供应商评估机制，导致部分采购行为缺乏透明度；二是付款审批流程不规范，存在多头审批或越权操作的情况；三是缺乏对采购合同的有效监管，合同条款模糊或存在漏洞，增加了舞弊的可能性；四是内部审计机制薄弱，未能及时发现和纠正异常交易。

张哲在其研究中指出，针对这些问题，企业应从制度设计、流程优化和监督机制三方面入手，构建更加科学合理的内部控制体系。首先，在制度层面，应建立完善的采购管理制度，明确各岗位职责，强化权责分离；其次，在流程管理上，应引入信息化手段，实现采购与付款流程的全程留痕和可追溯；最后，在监督方面，应加强内部审计的独立性和权威性，定期开展专项审计，发现问题及时整改。

此外，张哲还强调了外部审计的重要性。虽然内部审计是企业自我监督的重要工具，但外部审计机构的介入能够提供更为客观、专业的意见，有助于提升企业的财务透明度和公信力。特别是在采购与付款这类高风险环节，外部审计的参与可以有效防范潜在的财务风险。

综上所述，“银广夏采购与付款循环的内部控制审计问题研究”不仅揭示了企业在这一关键环节中存在的深层次问题，也为今后类似企业的内控建设提供了宝贵的参考。通过不断优化内部控制机制，提高审计工作的专业性和实效性，企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地，实现可持续发展。