【企业一般纳税人取得的免税收入如何填写企业所得税汇算申报表】企业在进行年度企业所得税汇算清缴时，常常会遇到“免税收入”如何正确填报的问题。尤其是对于一般纳税人而言，虽然其增值税属于应税项目，但部分收入可能在企业所得税层面被认定为免税收入。如何准确、合规地将这些收入填入企业所得税汇算申报表，是财务人员需要重点关注的内容。
一、免税收入的定义与适用范围
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，部分收入在特定条件下可以享受企业所得税的免税政策。例如：
- 农业、林业、牧业、渔业等农林牧渔类收入；
- 国家重点扶持的高新技术企业取得的所得；
- 某些专项用途的资金（如财政性资金）；
- 部分政府补助、补贴等。
需要注意的是，免税收入并不等于不征税收入，它仍需计入企业利润总额，但在计算应纳税所得额时可依法扣除。
二、企业所得税汇算申报表中的填写要点
企业在进行年度汇算清缴时，主要涉及以下几份报表：
| 表格名称 | 填写位置 | 填写说明 |
| A101010 纳税人基础信息表 | 第24项“免税收入” | 若有免税收入，需在此栏填写金额，并注明类型 |
| A101020 一般企业收入明细表 | 第9行“免税收入” | 根据实际发生金额填写 |
| A106000 企业所得税弥补亏损明细表 | 第13项“免税收入” | 若有免税收入影响亏损弥补，需填写 |
| A107010 资产减值准备调整明细表 | 无直接关联 | 但需注意免税收入是否影响资产减值 |
三、填写示例（以某企业为例）
假设某企业当年取得如下收入：
- 一般销售收入：500万元
- 免税收入（农业产品销售）：80万元
- 政府补助（符合免税条件）：20万元
填报方式如下：
| 表格名称 | 填写内容 |
| A101010 | “免税收入”栏填写100万元（80+20） |
| A101020 | 第9行“免税收入”填写100万元 |
| A106000 | 若有亏损，需在第13项中填写100万元用于弥补 |
四、注意事项
1. 区分免税收入与不征税收入：免税收入虽不计税，但仍需计入利润总额；而不征税收入则无需计入。
2. 保留相关证明材料：如免税收入的审批文件、合同、发票等，以备税务核查。
3. 及时更新政策变化：国家对免税政策常有调整，需关注最新法规动态。
4. 咨询专业税务人员：若不确定某些收入是否属于免税范围，建议提前咨询税务顾问或主管税务机关。
五、总结
企业一般纳税人取得的免税收入，在企业所得税汇算清缴中应如实填写至相应申报表中，确保数据准确、合规。合理利用免税政策，有助于降低税负，但也需注意政策边界和申报规范。财务人员应加强政策学习，提高申报质量，避免因填报不当引发税务风险。
如需进一步了解具体政策条款或表格填写细节，建议查阅《国家税务总局关于发布〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕79号）及相关公告。
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