【申报个税按应发工资还是实发工资申报】在日常工作中，很多员工对个税申报的计算方式存在疑问：申报个税时，是按照应发工资还是实发工资来计算？ 这是一个常见的问题，尤其在个税专项附加扣除、年终奖计税等环节中尤为重要。本文将对此进行详细说明，并通过表格形式清晰展示两者的区别与适用情况。
一、应发工资与实发工资的定义
| 概念 | 定义 | 包含内容 |
| 应发工资 | 员工在正常工作期间应获得的全部工资收入，包括基本工资、奖金、津贴、补贴等 | 不扣除任何费用，是未经过个人所得税、社保、公积金等扣除的金额 |
| 实发工资 | 员工实际到手的工资，即从应发工资中扣除个税、社保、公积金等后的净收入 | 是员工最终拿到手的钱 |
二、个税申报依据是什么？
根据《中华人民共和国个人所得税法》及相关政策规定，个税申报的计税依据是“应发工资”，而不是“实发工资”。
也就是说，在进行个税预扣预缴或年度汇算时，税务部门会以员工的应发工资为基础进行计算，而不会考虑员工实际到账的金额。这是因为：
- 个税是对收入的征税，不是对“到手钱”的征税；
- 社保、公积金、个税等是从工资中扣除的，属于法定支出，不计入应税所得；
- 实发工资是已经扣除了相关费用后的结果，不能作为计税基础。
三、常见误区解析
| 误区 | 正确理解 |
| “我工资卡上只收到5000元，那个税就按5000算” | 错误！应发工资才是计税依据，比如你应发8000元，扣除3000后实发5000，但个税仍按8000计算 |
| “公司发的是实发工资，所以不用报税” | 错误！公司可能代扣个税，但员工仍需关注是否需要自行申报 |
| “年终奖按实发金额申报更划算” | 错误！年终奖也是按应发金额计算，不能随意调整 |
四、总结
| 项目 | 应发工资 | 实发工资 |
| 定义 | 员工应得的全部工资 | 扣除税费后的实际收入 |
| 计税依据 | ✅ 是（个税申报基础） | ❌ 否（不用于计税） |
| 是否影响个税 | ✅ 直接影响 | ❌ 间接影响（因已扣除） |
| 常见场景 | 工资发放、年终奖、专项附加扣除 | 工资到账、薪资明细查看 |
五、建议
1. 了解自己应发工资的构成，有助于合理规划个税和专项附加扣除；
2. 及时确认公司代扣个税是否准确，避免因计算错误导致补税或退税；
3. 如涉及年终奖、股权激励等特殊收入，应特别注意其计税方式是否与普通工资一致。
总之，个税申报应以应发工资为依据，实发工资只是最终到账金额，不应作为计税基础。了解清楚这一点，有助于更好地维护自己的合法权益。
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