【五险一金工资计提和发放分录怎么做】在企业日常的财务处理中，五险一金的计提与发放是一项非常重要的工作。五险一金指的是养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险以及住房公积金。这些费用由企业和员工共同承担，企业在每月发放工资时，需要根据员工的实际工资进行相应的计提和发放处理。
以下是对五险一金工资计提和发放的会计分录进行总结，并以表格形式展示，便于理解和操作。
一、五险一金的基本概念
| 项目 | 说明 |
| 养老保险 | 员工和企业按一定比例缴纳，用于退休后的生活保障 |
| 医疗保险 | 用于员工生病时的医疗费用报销 |
| 失业保险 | 员工失业时可领取的补助 |
| 工伤保险 | 员工因工受伤时的医疗和赔偿 |
| 生育保险 | 员工生育时的医疗和产假期间的补贴 |
| 住房公积金 | 用于员工购房、租房等住房相关支出 |
二、五险一金的计提分录
企业在每月计提五险一金时，需根据员工的工资总额和规定的缴费比例进行计算，计入“应付职工薪酬”科目，并同时确认相应的成本或费用。
计提分录示例：
| 会计科目 | 借方金额（元） | 贷方金额（元） | 说明 |
| 管理费用 / 销售费用 / 生产成本 | X | — | 分配至不同部门的成本或费用 |
| 应付职工薪酬——五险一金 | — | X | 计提应缴纳的五险一金总额 |
> 注： 其中“管理费用”、“销售费用”、“生产成本”等科目根据员工所属部门进行分配。
三、五险一金的发放分录
企业在实际缴纳五险一金时，需从银行账户支付相应的金额，并根据实际缴纳情况调整“应付职工薪酬”科目。
发放分录示例：
| 会计科目 | 借方金额（元） | 贷方金额（元） | 说明 |
| 应付职工薪酬——五险一金 | X | — | 结转已计提的五险一金 |
| 银行存款 | — | X | 实际支付的金额 |
四、五险一金的会计处理流程总结
1. 确定员工工资总额：根据当月员工的工资数据，计算出应缴纳的五险一金基数。
2. 计算五险一金金额：按照当地政策规定的比例计算企业与员工各自应承担的部分。
3. 计提分录：将应缴金额计入“应付职工薪酬”，并分配至相应成本或费用科目。
4. 实际缴纳：通过银行转账等方式完成五险一金的缴纳，做付款分录。
5. 凭证归档：保存相关的银行回单、社保局通知等原始凭证，以备审计或查询。
五、常见问题与注意事项
- 比例差异：不同地区对五险一金的缴费比例可能有所不同，需根据当地政策执行。
- 基数范围：部分地方规定五险一金的缴费基数不能低于最低工资标准或高于最高工资标准。
- 个人部分代扣：企业需从员工工资中代扣个人应缴纳的部分，并在发放工资时一并扣除。
- 及时缴纳：逾期缴纳可能会影响员工权益，也可能会产生滞纳金。
六、总结表格
| 步骤 | 操作内容 | 会计分录 | 说明 |
| 1 | 计提五险一金 | 借：管理费用 / 销售费用 / 生产成本 贷：应付职工薪酬——五险一金 | 根据员工工资和比例计算 |
| 2 | 实际缴纳五险一金 | 借：应付职工薪酬——五险一金 贷：银行存款 | 从公司账户支付给社保机构 |
| 3 | 代扣员工个人部分 | 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应付款——五险一金 | 从员工工资中扣除个人部分 |
以上是关于“五险一金工资计提和发放分录怎么做”的详细说明与分录示例。企业在实际操作中应结合自身情况和当地政策，确保账务处理的准确性和合规性。
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